Nieuwe investeringsaftrekken vanaf 2025
Voor vaste activa verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025 werd de investeringsaftrek grondig hervormd. De focus van deze structurele hervorming ligt voornamelijk op het fiscaal en cash-wise stimuleren van zogenaamde “groene investeringen”. Hieronder wordt een overzicht gegeven van de voornaamste wijzigingen aan het regime van de investeringsaftrek in België.
Voortaan bestaan er nog 3 categorieën van investeringsaftrek: de basisaftrek, de thematische investeringsaftrek en de technologieaftrek. Een actief kan slechts onder één categorie van investeringsaftrek vallen. Hierna gaan we graag dieper in op de verschillende nieuwe categorieën en welke investeringen hier precies onder vallen.
Basisaftrek voor eenmanszaken en kmo’s
De oude standaard investeringsaftrek werd herdoopt tot de “basisaftrek” en verhoogd van 8% naar 10% voor kmo’s en zelfstandigen. Voor digitale investeringen in het kader van o.a. facturatie, klantenbeheer, e-commerce en cyberveiligheid stijgt dit basistarief zelfs tot 20%. De digitale vaste activa die in aanmerking komen voor de 20% aftrek werden verder uitgebreid (bv. investeringen in geregistreerd kassasysteem, GDPR, digitale betalings-, boekhoud- en CRM-systemen). Grote ondernemingen hebben geen recht op de basisaftrek.
Vaste activa die gebaseerd zijn op, of die gebruik maken van voor het milieu en klimaat schadelijke stoffen worden uitgesloten van de basisaftrek (tenzij er geen economisch vergelijkbaar emissievrij alternatief is). Deze uitgesloten investeringen worden nu ook opgenomen in een “klimaat- en milieu-uitsluitingslijst” (bv. investeringen in vaste activa die gebruik maken van fossiele brandstoffen).
Thematische investeringsaftrek
De wetgever introduceerde ook een nieuwe thematische investeringsaftrek van 40% ingevoerd voor groene investeringen door kmo’s en zelfstandigen (30% aftrek voor grotere ondernemingen). De investeringen die in aanmerking komen, worden nu concreet vastgesteld in zogenaamde “investeringslijsten”. Op 31 december 2024 werden deze lijsten gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. Deze lijsten zullen in principe om de drie jaar geactualiseerd worden.
De in aanmerking komende investeringen onder de thematische investeringsaftrek worden opgedeeld in vier thema’s:
- Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie
- Investeringen in emissievrije vervoersmiddelen
- Milieuvriendelijke investeringen
- Ondersteunende digitale investeringen
Deze thema’s worden op hun beurt verder onderverdeeld in groepen en categorieën.
